Конституционный суд и налоговый кодекс: практические выводы
Введение
В марте 2026 года Конституционный суд РФ вынес решение, касающееся пунктов 1 статьи 90 и части первой статьи 128 Налогового кодекса РФ. Эти нормы, регулирующие порядок вызова налогоплательщика в качестве свидетеля при проведении выездной налоговой проверки, подверглись критике за возможное нарушение конституционных принципов. Рассмотрим, как новое решение влияет на практику бухгалтера и какие меры можно принять, чтобы избежать конфликтов с налоговыми органами.
Новый судебный прецедент
- Пункт 1 статьи 90 – позволяет налоговым органам приглашать налогоплательщика в качестве свидетеля, если в ходе проверки выясняются обстоятельства, указывающие на возможное налоговое правонарушение.
- Часть первая статьи 128 – предусматривает применение мер ответственности к налогоплательщику за неявку в качестве свидетеля.
Суд пришёл к выводу, что такие нормы не противоречат Конституции, поскольку налогоплательщик не считается «свидетелем» в отношении своей собственной деятельности, а лишь предоставляет сведения, которые могут быть использованы в процессе расследования.
Как это влияет на налоговую практику
- Налоговая ответственность – налогоплательщик может быть привлечён к ответственности за отказ от участия в проверке, но только в рамках ограничений, предусмотренных статьей 128.
- Соблюдение прав – бухгалтеру важно уточнить, в каком случае налогоплательщик может претендовать на защиту прав, если ему не разрешено давать показания.
- Планирование аудита – при проведении внутреннего аудита важно заранее оценить риски, связанные с возможной вызовом удостоверения.
Ключевые моменты
| Норматив | Что изменилось | Практический эффект |
|---|---|---|
| Статья 90, п.1 | Уточнено, что налогоплательщик не считается свидетелем в отношении своей деятельности | Уменьшение возможности применения мер ответственности за неявку |
| Статья 128, ч.1 | Подтверждена конституционность применения мер ответственности | Налогоплательщик обязан участвовать в проверке, иначе рискует штрафом |
Рекомендации для бухгалтеров
- Документирование – сохраняйте все письменные запросы от налоговых органов и ответы на них.
- Обучение персонала – проводите тренинги по правам и обязанностям налогоплательщика при проверке.
- Юридическая поддержка – при сомнениях консультируйтесь с юристом, специализирующимся в налоговом праве.
- Планирование работы – если известен риск вызова, заранее готовьте материалы и доклады для проверки.
Семинары и обучение
Крымский учебный центр продолжает предлагать курсы и семинары, посвящённые актуальным изменениям в налоговом кодексе, а также методам подготовки к налоговым проверкам. Среди ближайших мероприятий:
- «Налоговый кодекс 2026: последние поправки» – 12‑13 марта, онлайн.
- «Практика работы с налоговыми органами» – 20 марта, Севастополь.
- «Защита прав налогоплательщиков» – 5 апреля, Симферополь.
Подписывайтесь на наши обновления, чтобы не пропустить важные события и всегда быть в курсе изменений, которые могут повлиять на вашу налоговую деятельность.