НДС при аренде майнинговой инфраструктуры: ключевые моменты
Что изменилось с 3 апреля 2026 г.?
В начале апреля 2026 г. ФНС России опубликовала письмо, в котором уточнено применение НДС к услугам, связанным с арендой майнинговой инфраструктуры и предоставлением вычислительной мощности для добычи цифровых валют. Эти изменения касаются как российских организаций, так и ИП, которые предоставляют такие услуги в России или за её пределами.
Где определяется место оказания услуги?
- Аренда оборудования – место реализации фиксируется по месту деятельности (объединению) арендодателя. Если оборудование находится за пределами РФ, но аренда осуществляется российской организацией, то место оказания услуги — только в России.
- Услуги по вычислительной мощности – аналогично: если вычислительные ресурсы находятся за границей, но предоставляются российской компанией, то налог считается уплаченным в РФ.
Как это влияет на расчёт НДС?
- Установленное место оказания услуг в России означает, что налоговый режим по НДС будет применяться в соответствии с нормами РФ.
- Для арендаторов, которые не имеют собственного налогового учета в РФ, возможны дополнительные требования к регистрации и уплате НДС.
- В случае, если услуги предоставляются без регистрации в РФ, они могут попасть под режим обратного начисления (reverse charge).
Практический чек‑лист для бухгалтеров
| Пункт | Что нужно проверить | Результат | Действие |
|---|---|---|---|
| 1 | Место деятельности арендодателя | В РФ | НДС начисляется в РФ |
| 2 | Наличие ИНН арендатора в РФ | Есть | Уплата НДС по обычному режиму |
| 3 | Согласование договора аренды | Включает адрес в РФ | Упрощает расчёт НДС |
| 4 | Наличие подтверждения о размещении оборудования | За пределами РФ | Учитывается в расчёте налогового места |
Как подготовиться к изменениям?
- Пересмотрите договоры аренды – убедитесь, что в них чётко указано место оказания услуг.
- Обновите налоговые декларации – добавьте пункты о НДС по майнинговым услугам.
- Проведите обучение персонала – объясните новые правила в отделе бухгалтерии и налоговой службы.
- Обратитесь к специалистам – при сомнениях к консультантам по налоговому праву.
Итог
Новые требования ФНС делают акцент на том, что даже если физическое оборудование находится за рубежом, место оказания услуги определяется по месту деятельности арендодателя. Это значит, что большинство компаний, работающих с майнингом, должны внимательно пересмотреть свои договоры и налоговые расчёты, чтобы избежать штрафов и недоразумений с налоговыми органами.