Камеральные проверки по 3‑НДФЛ: как правильно задать иностранный налог
Что изменилось в 2026 году?
Недавно ФНС России выдала письмо от 15 апреля 2026 г., в котором уточнено, какие именно документы и какие критерии требуется проверить при камеральной проверке деклараций 3‑НДФЛ, в которых заявлен зачет иностранного налога. Это обновление важно для всех, кто работает с налоговыми декларациями резидентов РФ.
Ключевые этапы проверки
Ниже приведён чек‑лист, который поможет бухгалтеру и руководителю компании подготовиться к проверке и избежать ошибок.
| Шаг | Что сделать | Ключевой момент |
|---|---|---|
| 1 | Определить страну (территорию) выплаты дохода | Нужно знать, где фактически был получен доход, чтобы подобрать соответствующий договор об избежании двойного налогообложения (ДИДН). |
| 2 | Проверить наличие действующего ДИДН | Если ДИДН отсутствует, зачет не допускается. |
| 3 | Установить вид налога, уплаченного за рубежом | Статус налога (подоходный, налог на прибыль, и т.п.) влияет на лимит зачета и порядок расчёта. |
| 4 | Оценить порядок распределения налоговых прав | В договоре может быть прописан порядок, как налоговые права распределяются между странами для конкретного вида дохода. |
| 5 | Учесть предел зачета, установленный ДИДН | В большинстве договоров лимит составляет 30 % от суммы дохода, но могут быть исключения. |
| 6 | Подтвердить сумму уплаченного иностранного налога | Требуется документальное подтверждение: справка, квитанция, налоговая декларация резидента страны‑плательщика. |
Особенности, касающиеся новых нормативов
- Положение Минфина от 03.10.2025 – в нём уточнены правила расчёта лимита зачета, а также порядок документооборота. Следует использовать эту позицию как основу при расчётах.
- Дата вступления в силу 08.08.2023 – с этой даты применяется новый способ расчёта: зачет учитывает не только сумму уплаченного налога, но и его ставку в стране‑плательщике. Это позволяет более точно определять, сколько можно зачесть.
Практический пример
- Доход: 1 000 000 ₽, полученный в Китае.
- Уплаченный китайский налог: 150 000 ₽ (15 %).
- ДИДН (Китай‑Россия): лимит зачета 30 % от суммы дохода = 300 000 ₽, но максимум по ставке – 15 %.
- Результат: можно зачесть 150 000 ₽, так как сумма уплаченного налога не превышает лимит.
Как избежать конфликтов с налоговой
- Соблюдайте сроки: предоставьте все документы в рамках установленного срока подачи декларации.
- Проверяйте актуальность договоров: ДИДН может быть изменён, и старые версии могут стать неактуальными.
- Консультации с юристом: при сомнениях в трактовке пункта договора лучше получить множественное подтверждение.
Совет эксперта: регулярно обновляйте базу данных договоров и их положений. Это сэкономит время и снизит риск ошибок при проверке.
Заключение
Новые требования к камеральным проверкам по 3‑НДФЛ требуют от бухгалтеров более тщательного подхода к сбору и проверке документов, а также к пониманию деталей ДИДН. Следуя приведённому чек‑листу, вы сможете подготовить декларацию без лишних вопросов со стороны налоговой инспекции и сохранить налоговые вычеты, которые законно вам причитаются.