Введение

Для малого бизнеса, работающего по упрощённой системе налогообложения (УСН), вопросы, связанные с налоговыми вычётыми и доходами, всегда вызывают интерес у бухгалтеров и руководителей. Недавно ФНС России уточнила порядок обработки туристического налога в расчётах по АвтоУСН. Это изменение облегчает ведение учёта и позволяет уменьшить налоговую нагрузку.

Что такое АвтоУСН

АвтоУСН – это вариант упрощённой системы, применяемый юридическим лицом, чей годовой оборот не превышает 150 млн ₽ и не более 10 000 сотрудников. Вместо общей шкалы налогов начисляется фиксированный процент: 6 % от доходов (плюс НДС) или 15 % от разницы между доходами и расходами. В этом режиме налоговый надзор упрощён, но при этом все доходы и расходы должны быть задокументированы.

Туристический налог и его особенности

Туристический налог (направляющий от туроператоров, гостиниц, транспортных компаний) начисляется в размере 3 % от стоимости услуг в туристической сфере. Он считается обязательным платежом, но в большинстве случаев не включается в расчёт налога по УСН, если не применяются исключения.

Новое письмо ФНС: ключевые моменты

• Исключение из доходов – При применении АвтоУСН сумма туристического налога может быть исключена из состава доходов.
• Период – Исключение возможно в том налоговом периоде, в котором туристический налог уплачивается.
• Расходы – Суммы туристического налога не считаются расходами, но при исключении из доходов они не влияют на налоговую базу.
• Пример – В статье представлено подробное правило расчёта.

Практическая реализация

1. Сбор данных – Ведите отдельный регистрационный лист туристических расходов.
2. Расчёт налоговой базы – Вычитайте сумму туристического налога из валового дохода перед расчётом 6 %.
3. Отражение в учёте – Зарегистрируйте налог как «исключение из доходов» в системе.
4. Отчётность – Укажите данные в отчёте по УСН, чтобы избежать двойного налогообложения.

Пример расчета

Как учесть в учётной системе

• В большинстве ERP‑систем можно настроить отдельный код «Туристический налог» и пометить его как «не включаемый в доход».
• При работе в Excel используйте формулу: =V1-V2, где V1 – валовый доход, V2 – туристический налог.
• Не забывайте сохранять первичные документы (чек, договор) для проверки.

Вопросы и ответы

• Можно ли исключить туристический налог в случае, если он выплачен в предыдущем периоде? – Нет, исключение возможно только в периоде уплаты.
• Как это отразить в декларации по УСН? – В поле «Исключаемые доходы» укажите сумму.
• Что будет, если не учесть исключение? – Налоговая база увеличится, а налог — превышет реальный.

Заключение

Учет туристического налога как исключения из доходов при работе по АвтоУСН позволяет уменьшить налоговый платеж и оптимизировать финансовую отчетность. Рекомендуем обновить внутренние процедуры учёта и провести краткий инструктаж для бухгалтеров. Чтобы не пропустить будущие изменения, подпишитесь на наши веб‑интервью и семинары по налоговым темам.